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购置的自用办公楼出租有什么税?

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于:购置的自用办公楼出租有什么税?的相关会计知识,这篇购置的自用办公楼出租有什么税?财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中购置的自用办公楼出租有什么税?的相关账务处理技巧。

  

问:

我公司(外商独资企业)购置的自用办公楼可否对外出租?如可以,将涉及什么税收问题?

  

答:

外商独资企业购置的自用办公楼可以对外出租,主要涉及以下税收:

  营业税

  《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内提供本条例法规的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税。外商独资企业自用办公楼对外出租应按“服务业?D租赁业”计缴营业税,税率为5%。

  印花税

  《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本条例法规缴纳印花税。第二条明确财产租赁为应纳税凭证。因此,外商独资企业自用办公楼对外出租签订了租赁合同,则应按租赁金额千分之一计税贴花。税额不足一元的按一元贴花。

  城镇土地使用税

  自2007年1月1日起施行的《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》规定:在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位,包括外商投资企业、外国企业。因此,外商独资企业应按自用办公楼实际占用的土地面积为计税依据,依照当地规定税额计算缴纳城镇土地使用税。

  城市房地产税

  《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》第二条开征房地产税之城市,由中央人民政府财政部核定,未经核定者,不得开征。

  第三条房地产税由产权所有人交纳,产权出典者,由承典人交纳;产权所有人、承典人不在当地或产权未确定及租典纠纷未解决者,均由代管人或使用人代为报交。

  第六条房地产税依下列标准及税率,分别计征:

  一、房产税依标准房价按年计征,税率为百分之一。

  三、标准房价与标准地价不易划分之城市,得暂依标准房地价合并按年计征,税率为百分之一点五。

  企业所得税

  自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》第一条在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。因此,外商独资企业应将自用办公楼对外出租的收入并入应纳税所得额,按适用税率计缴企业所得税。

以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的购置的自用办公楼出租有什么税?的相关会计分录,会计做账技巧,会计做账流程等,如果您在学习购置的自用办公楼出租有什么税?的会计实务操作中有不明白的地方,欢迎您加入财税交流社群。

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