代垫支付境外母公司人员来华的差旅费如何做账？
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代垫支付境外母公司人员来华的差旅费如何做账
《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发〔1993〕149号)规定，服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
因此，母公司人员来华发生的差旅费用，发票抬头为贵公司。将认定为贵公司发生的费用。而贵公司收到母公司的汇款，属于贵公司为母公司来华人员提供服务取得的收入，应缴纳营业税和企业所得税。账务处理上，从母公司取得收入应确认为其他业务收入/主营业务收入，支付的相应费用计入其他业务成本/主营业务成本。
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1)员工自付后向企业报销;
2)对于商务差旅，通常由境外关联企业先垫付后向我司收取。
第二种模式下，境内企业不需要向主管税务机关办理《备案表》和扣缴税金，但要关注如下几项问题：
1.向关联方支付代垫海外差旅费时，要准备境内企业和境外关联企业签订的代垫合同(协议或说明)，海外费用的原始单据/凭条，以及境内员工赴境外差旅的证明材料。这些文件在实际对外支付代垫款时，支付银行一般都会要求企业提供。请注意代垫期限不得超过12个月。
2.境外企业向境内企业开具的支付通知书上要列明是“海外差旅费代垫款”，如列明是“服务费”，或者收取金额大于海外费用原始单据金额，则需要向主管税务机关申报扣缴税金。
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