内部交易固定资产的相关处理怎么做？
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内部交易固定资产的相关处理怎么做？
内部固定资产交易的合并处理
(一)未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销
1.将期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销
借:年(期)初未分配利润
贷:固定资产--原价(期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润)
2.将期初累计多提折旧抵销
借:固定资产--累计折旧(期初累计多提折旧)
贷:年(期)初未分配利润
3.将本期购入的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销
(1)一方销售的商品,另一方购入后作为管理用固定资产核算
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的销售收入)
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本)
固定资产--原价(本期购入的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润)
(2)一方的固定资产,另一方购入后仍作为管理用固定资产核算
借:资产处置收益
贷:固定资产--原价(本期购入的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润)
4.将本期多提折旧抵销
借:固定资产--累计折旧(本期多提折旧)
贷:管理费用
(二)发生报废情况下的内部固定资产交易的抵销
1.将期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销
借:年(期)初未分配利润
贷:营业外收入等(期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润)
2.将期初累计多提折旧抵销
借:营业外收入等(期初累计多提折旧)
贷:年(期)初未分配利润
3.将本期多提折旧抵销
借:营业外收入等(本期多提折旧)
贷:管理费用
(三)发生变卖情况下的内部固定资产交易的抵销
1.将期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销
借:年(期)初未分配利润
贷:资产处置收益等(期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润)
2.将期初累计多提折旧抵销 借:资产处置收益等(期初累计多提折旧)
贷:年(期)初未分配利润
3.将本期多提折旧抵销 借:资产处置收益等(本期多提折旧)
贷:管理费用
(四)内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵销处理
1.调整期初数
借:递延所得税资产
贷:年(期)初未分配利润
2.调整期初、期末差额
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
或作相反分录.
母公司购买子公司少数股东股权
(一)个别报表
借:长期股权投资
贷:银行存款等
(二)合并报表
借:资本公积
贷:长期股权投资(新取得长期股权投资与按新增持股比例计算应享有子公司持续计
算净资产份额之间的差额)
或相反分录.
不丧失控制权的情况下部分处置对子公司长期股权投资
(一)个别报表
借:银行存款
贷:长期股权投资
投资收益(差额,可能在借方)
(二)合并报表
借:投资收益
长期股权投资(子公司持续计算净资产份额×出售比例,或贷方)
贷:资本公积(售价-子公司持续计算净资产份额×出售比例)
或相反分录.
因子公司少数股东增资导致母公司股权稀释
借:长期股权投资
贷:资本公积
或相反分录.
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