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对外捐赠衣物的账务处理

2008年,某企业将自产衣物1000件(成本单价100元,单位售价150元)通过减灾委员会向地震灾区捐赠.当年度不包括以上捐赠业务的利润总额为50万元,企业所得税税率25%,增值税税率17%,无其他纳税调整事项.

对外捐赠时的账务处理

借:营业外支出 12.55万元

贷:库存商品 10万元

应交税费--应交增值税(销项税额) 2.55万元.

本年利润=50-12.55=37.45万元,税法允许在税前扣除的捐赠支出=37.45×12%=4.494万元,纳税调增额=12.55-4.494=8.056万元,企业当年应纳企业所得税=(37.45+8.056)×25%=11.3765万元.

非货币性资产交换的,如有商业实质和公允价值计量的,换出资产为存货的,应当视同销售处理,按照公允价值确认销售收入, 同时结转销售成本.

不具有商业实质,或公允价值不能计量的,应以账面价值结转.也就是说新税法和新准则基本也是趋同的.

视同销售按成本结转只是以前会计制度的规定,现在要分清况符合条件的是应作主营业务收入处理的.注意这是和以前会计制度的不同.

个案来说,因是捐赠应视为没有商业实质,会计上不应作收入.个人认应按成本结转.

也就是说按准则如何计会计上基本也是明确或有迹可寻的.不是如何计均可的.

税法上不管你怎么计,都要按视同销售处理.

发生捐赠支出时,当期没有商业实质时,无需做收入处理,如果有商业实质,就要视同销售,确认销售收入.那对外捐赠衣物怎么做会计分录的问题,借记营业外支出,贷记库存商品.这样的会计分录还是很简单的,看完一遍大概就可以明白了.

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