一般纳税人的账务处理可能发生的情况
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一般纳税人的账务处理可能发生的情况
1.取得资产、接受应税劳务或应税行为
（1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产或者不动产。按可抵扣的增值税额记入“应交税费—应交增值税（进项税额）科目。
借：在途物资、原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款、应付票据、银行存款等
（2）购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣。
借：固定资产、在建工程等
应交税费—应交增值税（进项税额）
（当期可抵扣60%）
—待抵扣进项税额（抵扣当期后第13个月可抵扣40%）
贷：应付账款、应付票据、银行存款等
尚未抵扣的进项税额以后期间允许抵扣
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—待抵扣进项税额
（3）货物已验收入库，但尚未取得增值税凭证。企业购进的，货物都已到达并验收入库但尚未收到增值税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，下月冲回。
（4）进项税额转出。
借：待处理财产损溢
应付职工薪酬
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2.销项税额核算（销售货物、提供劳务发生应税行为）
（1）企业销售货物，委托加工修理修配劳务，销售服务，无形资产或不动产
借：应收账款，应收票据，银行存款等
贷：主营业务收入
其他业务收入
固定资产清理
应交税费---应交增值税（销项税额）
3.缴纳增值税
（1）交纳当月的增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（2）交纳以前期间未交的增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
4.月末转出多交增值税和未交增值税
（1）针对当月应交未交的增值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
（2）针对当月多交的增值税处理
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
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